21,15 Prozent Arbeitgeberanteil erklären die Maschinensteuer

Das Wichtigste in Kürze

• Rund die Hälfte der Unternehmen, die KI einsetzen, erwartet laut ifo sinkende Löhne für Berufseinsteiger ohne Hochschulabschluss.
• Bis zur Beitragsbemessungsgrenze zahlt ein Betrieb 2026 zusätzlich 21,15 Prozent Arbeitgeberanteil auf den Bruttolohn, auf ein KI-Abo nichts.
• Umsatzsteuer und Betriebsausgabenabzug wirken für Löhne und zugekaufte Dienste gleich und erklären den Unterschied nicht.
• Die Wissenschaftlichen Dienste des Bundestags haben die Maschinensteuer im Sachstand WD 4 – 3000 – 040/25 vom 4. September 2025 zusammengetragen.
• Für zugekaufte künstlerische Leistungen erhebt der Staat 2026 eine Sozialabgabe von 4,9 Prozent.

Ein Betrieb, der eine Aufgabe erledigt haben will, kann dafür jemanden beschäftigen oder ein Abo bei einem KI-Anbieter buchen. Rund die Hälfte der Unternehmen, die Künstliche Intelligenz einsetzen, rechnet damit, dass die Löhne für Beschäftigte ohne (Fach-)Hochschulabschluss und mit kurzer Berufserfahrung in den nächsten fünf Jahren sinken; bei längerer Erfahrung sagen das rund 40 Prozent. So berichtet es das ifo Institut¹ am 12. August 2026 nach einer Konjunkturumfrage unter über 3.000 solcher Unternehmen. Hannah Scherkamp hat die Frage am 3. September 2026 in der ZEIT aufgemacht, wo Löhne durch KI sinken und wo sie steigen könnten. Der Staat belastet die beiden Wege ungleich. Das Wort für den Ausgleich heißt Maschinensteuer, und es ist älter als jedes Sprachmodell.

Der Arbeitgeberanteil kostet 21,15 Prozent, der KI-Dienst null#

Die gesetzliche Sozialversicherung zieht 2026 fünf Beitragssätze vom Bruttolohn ein: 14,6 Prozent für die Krankenversicherung, dazu 2,9 Prozent durchschnittlichen Zusatzbeitrag, 3,6 Prozent für die Pflege, 18,6 Prozent für die Rente und 2,6 Prozent für die Arbeitslosenversicherung. Zusammen sind das 42,30 Prozent, so das Faktenblatt des GKV-Spitzenverbands zu den Rechengrößen 2026 gkv-spitzenverband.de ↗. Vier Vorschriften teilen die Last hälftig: § 249 Abs. 1 SGB V, § 58 Abs. 1 SGB XI, § 168 Abs. 1 Nr. 1 SGB VI und § 346 Abs. 1 SGB III. Auf den Arbeitgeber entfallen damit 21,15 Prozent des beitragspflichtigen Entgelts eines in allen vier Zweigen pflichtversicherten Beschäftigten unterhalb der Beitragsbemessungsgrenzen.

Eine geleistete Arbeitsstunde kostete Unternehmen des Produzierenden Gewerbes und des Dienstleistungsbereichs 2025 im Schnitt 45,00 Euro², Arbeitgeberbeiträge eingeschlossen, in der Jahresschätzung des Statistischen Bundesamts für die Wirtschaftsabschnitte B bis S ohne O. Eine vergleichbare amtliche Zahl für den betrieblichen KI-Aufwand ist nicht aufzufinden; die IKT-Erhebung zählt die Nutzung, nicht die Ausgaben. Auch was der Einsatz einbringt, ist kaum besser vermessen: Die Messung zur Produktivität von KI-Werkzeugen kam auf 19 Prozent langsamer bei gefühlt 20 Prozent schneller³.

Die Umsatzsteuer auf das KI-Abo holt sich der Betrieb zurück#

Zwei Posten, die den Preisvorteil der Maschine erklären sollen, halten der Nachrechnung nicht stand. Der erste ist die Umsatzsteuer. Ein vorsteuerabzugsberechtigter Betrieb zieht die Steuer auf sein KI-Abo nach § 15 Abs. 1 UStG vollständig wieder ab, auch beim Bezug aus dem Ausland, wo die Steuer nach § 13b UStG beim Leistungsempfänger entsteht und im selben Zug abziehbar ist. Arbeitslohn wiederum ist gar nicht umsatzsteuerbar.

Der zweite ist der Betriebsausgabenabzug. § 4 Abs. 4 EStG bestimmt: „Betriebsausgaben sind die Aufwendungen, die durch den Betrieb veranlasst sind.“ Gehälter und Arbeitgeberbeiträge fallen darunter, die Rechnung des Modellanbieters ebenso. Beide Seiten mindern den Gewinn im Jahr ihrer Zahlung um den vollen Betrag.

WD 4 – 3000 – 040/25 datiert die Maschinensteuer auf die Siebzigerjahre#

Der Fachbereich WD 4 der Wissenschaftlichen Dienste des Bundestags hat den Gedanken im Sachstand WD 4 – 3000 – 040/25 bundestag.de ↗ zusammengetragen, abgeschlossen am 4. September 2025 und damit ein knappes Jahr vor der ifo-Umfrage. Dort steht, die Robotersteuer sei eine Ausprägung der Maschinensteuer, „die bereits in den 1970er- und 1980er-Jahren in Deutschland und Österreich in der wissenschaftlichen Literatur auftauchte“. Als Bemessungsgrundlagen nennt der Sachstand ein fiktives Gehalt „analog zu dem Betrag, den ein Mensch für die gleiche Arbeit erhalten würde“, eine Steuer auf den Besitz eines Roboters und eine umsatzsteuerähnliche Variante bis hin zur Nichtzulassung des Vorsteuerabzugs beim Kauf solcher Programme. Das Europäische Parlament strich die Besteuerungsklausel am 16. Februar 2017 aus seiner Entschließung. Aktuell, so der Sachstand, habe sich die Diskussion „von der Einführung einer neuen Steuer wegbewegt“.

Die Frage kehrt wieder, weil die deutsche Sozialversicherung ihre Einnahmen am Lohn bemisst und an nichts sonst. Wer Arbeit durch zugekaufte Rechenleistung ersetzt, senkt seine Personalkosten und zugleich die Grundlage, aus der Renten, Krankenbehandlung und Arbeitslosengeld bezahlt werden. Wie knapp diese Kassen kalkulieren, zeigt der Weg, auf dem der Bundestag die Mindestrücklage der Rentenversicherung verdoppelt und den Beitragssatz damit nach oben geschoben hat⁴.

Für Kunst zahlt der Auftraggeber 4,9 Prozent Sozialabgabe#

Eine Sozialabgabe auf eine zugekaufte Leistung kennt das deutsche Recht längst. § 25 Abs. 1 KSVG macht „die Entgelte für künstlerische oder publizistische Werke oder Leistungen“ zur Bemessungsgrundlage der Künstlersozialabgabe. Wer als Verlag, Agentur oder Theater regelmäßig freie Künstler und Publizisten beauftragt, zahlt darauf 2026 4,9 Prozent⁵, festgesetzt durch die Künstlersozialabgabe-Verordnung 2026 im Bundesgesetzblatt vom 25. September 2025. Der Rahmen ist eng gezogen: Er erfasst künstlerische und publizistische Leistungen abgabepflichtiger Unternehmen nach § 24 KSVG, sonst nichts.

Die 4,9 Prozent verschaffen den beauftragten Künstlern Kranken-, Pflege- und Rentenversicherung, die 21,15 Prozent auf den Lohn verschaffen dem Beschäftigten dasselbe. Ein Modellanbieter erwirbt für niemanden einen Anspruch.

Was Arbeit und zugekaufte Rechenleistung im deutschen Recht auseinanderhält, ist keine Steuer, sondern ein Beitrag von 21,15 Prozent, der Ansprüche kauft. Solange das gilt, verkleinert jede Aufgabe, die vom Gehaltszettel auf eine Rechnung wandert, die Bemessungsgrundlage der Sozialversicherung, ohne die Ansprüche zu verkleinern, die daraus bezahlt werden.

Anlass war Hannah Scherkamps Artikel „Künstliche Intelligenz: Wo Löhne durch KI sinken und wo sie sogar steigen könnten“ für DIE ZEIT vom 3. September 2026. Die Erwartungswerte stammen aus der Meldung des ifo Instituts vom 12. August 2026, die Beitragssätze aus dem Faktenblatt des GKV-Spitzenverbands zu den Rechengrößen 2026, die Arbeitskosten je Stunde aus der Pressemitteilung Nr. 148 des Statistischen Bundesamts (Destatis) vom 29. April 2026, die Vorschlagsübersicht zur Maschinensteuer aus dem Sachstand WD 4 – 3000 – 040/25 der Wissenschaftlichen Dienste des Bundestags, der Abgabesatz zur Künstlersozialversicherung aus der Pressemitteilung des Bundesministeriums für Arbeit und Soziales (BMAS) vom 24. Juli 2025. Die Gesetzestexte (§ 15 UStG, § 4 Abs. 4 EStG, §§ 249 SGB V, 58 SGB XI, 168 SGB VI, 346 SGB III, §§ 24, 25 KSVG) stammen von gesetze-im-internet.de. Die Zahl von 21,15 Prozent ist eine eigene Rechnung: die Hälfte des Gesamtsozialversicherungsbeitragssatzes von 42,30 Prozent für 2026.